消費稅征收范圍“擴容”突出節能減排和環保

　　本月起，我國將電池、涂料列入征收消費稅范圍，在生產、委托加工和進口環節征收，適用稅率均為4%。這是繼成品油消費稅上調之后，對消費稅征收范圍的一次“擴容”。

　　與其他稅種相比，消費稅因帶有“消費”二字，與消費者的關系更為密切，也格外受到社會關注。消費稅改革，未來的基本方向是什么？在征收范圍上，哪些商品會被“擴”進來，哪些又會被“剔”出去？就消費者關心的相關問題，記者采訪了財稅專家。

　　突出節能減排和環境保護，或成消費稅調整主基調

　　“消費稅是一種間接稅，征收對象并非所有商品，而是只針對特定的消費品和消費行為征收。”財政部財科所副所長白景明介紹，我國從1994年開始征收消費稅以來，消費稅制度和政策已經進行過多次調整，納入征收范圍的商品也在不斷變動。

　　“在我國經濟發展與資源環境的矛盾日益突出情況下，促進節能減排和環境保護，成為近期消費稅調整的一個重要方向。”白景明表示，此次對電池、涂料開征消費稅，就體現了這樣一個意圖。一般來說，電池、涂料在生產、使用或廢棄過程中會對環境產生危害，所以這次被列入了征收范圍；但像鋰電池、太陽能電池等因是鼓勵發展的新能源，而免予征稅。

　　此前，消費稅政策也有過幾次大的調整。總體上看是有減有增、有進有出。加稅的主要是破壞生態環境和消耗自然資源的消費品，取消或免征的大多是隨著居民生活水平和消費方式變化，由非必需品或奢侈品轉為必需品的消費品，而這種消費稅的結構性調整減輕了普通居民稅收負擔。

　　2006年調整消費稅征收范圍，新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目，取消了“護膚護發品”稅目。

　　2008年9月1日起，為促進汽車產業和節能減排，提高大排量乘用車的稅率，降低小排量乘用車的稅率，中等排量乘用車的稅率基本維持不變。

　　2009年，成品油稅費改革實施，取消公路養路費等六項收費，同時提高成品油消費稅稅率。從2009年5月起，調整煙產品生產環節消費稅。

　　隨著居民實際消費水平的變化，高檔消費品征收范圍也應適時調整

　　從征收范圍看，目前我國征收消費稅的商品大致可以分為三類：一是破壞生態環境和消耗自然資源的消費品，如汽車、成品油、木制筷子等；二是過度消費不利于人類健康的消費品，如煙、酒等；三是以少數高收入群體為消費主體的奢侈類消費品，如高爾夫球及球具、游艇、高檔手表等。

　　“與世界上其他開征消費稅的國家相比，我國消費稅的征收范圍還比較窄，稅基偏小，稅率結構也不盡合理，調節力度不充分。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建教授認為，根據十八屆三中全會精神，未來消費稅改革除了要把高耗能、高污染產品納入進來之外，還將把部分高檔消費品納入征收范圍。

　　那么，哪些商品算是高檔消費品？對此，人們的看法并不一致。

　　“我就奇怪了，現在男性都開始用化妝品了，怎么會把化妝品歸到奢侈品里面？它跟高爾夫球具、游艇顯然不在一個檔次上啊。”在北京國貿附近一家公司上班的王女士，就有這樣的疑問。

　　白景明解釋說，征收消費稅的“化妝品”范圍，與人們心目中的“化妝品”概念還是有區別的。通常意義上，人們把化妝品柜臺上賣的東西都叫化妝品，包括潤膚露、保濕水、精油、護手霜等；而征收消費稅的化妝品，則只包括真正用來“化妝”的產品，像香水、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆等。

　　“隨著居民實際消費水平發生變化，一些過去曾經被認為是奢侈品的商品可能已變成大眾消費品，因此高檔消費品征收范圍也應適時調整。”胡怡建認為。

　　高檔消費品征稅應劃定為“小眾商品”；而消耗資源、破壞環境的，即使是大眾消費品也要征稅

　　消費稅征收對高檔消費品“擴容”，應該從哪些方面著手？國際上的一些經驗和做法，對于完善我國消費稅制度不乏借鑒意義。

　　美國聯邦政府對汽油、柴油、通信、重型卡車、運動型釣魚工具等征收消費稅；韓國對30余種消費品和7種消費行為開征消費稅，包括高爾夫球具、空調、鋼琴等消費品，也包括土耳其浴、高爾夫運動、博彩、夜總會消費等消費行為；我國臺灣地區除了將小客車、游艇等納入征收范圍外，飛機、家具、玳瑁、珊瑚、土地、房屋等也要征收消費稅。

　　胡怡建認為，現在汽車、游艇都納入了征收范圍，私人飛機屬于同類商品，也可以考慮納進來。目前，我國對特定消費行為尚未征收消費稅，未來也可考慮將一些高消費服務納進來。“總的來說，對高檔消費品征收范圍，應當劃定在‘小眾商品’上；而對像成品油這類消耗資源、破壞環境的商品，即使是大眾消費品也要征稅。這樣，消費稅保護環境、節約資源、引導消費的功能才能充分發揮出來。”

　　從消費稅征收環節看，除金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收，以及卷煙在批發環節加征一道稅外，其他稅目的消費品均在生產環節征收。對此，胡怡建解釋說，消費稅在生產（進口）環節征收，納稅人相對集中，有利于稅收的源頭控管。以我國汽柴油消費稅征收為例，現行向生產加工企業征收，作為成品油消費稅納稅主力軍的大型煉廠僅150家左右，如果后移到批發環節，全國納稅企業將增加到5000多家，如果進一步延伸到零售企業將增加到11萬多家，會給征收和管理帶來不少困難。